ما هي الأصول غير الملموسة؟
الأصول غير الملموسة هي الأصول التي تمتلكها الشركة ولكنها لا تمتلك شكلًا ماديًا. لا يمكن للشخص لمسها ولكنها تمتلك قيمة للعمل. يمكن أن تزيد الأصول غير الملموسة من أرباح العمل لأنه يمكن كتابتها كنفقة على مدار سنوات من خلال عملية تسمى “استهلاك”. يمكن أن تكون الأصول غير الملموسة عنصرًا مهمًا في الميزانية للعديد من الشركات، خاصةً مع اعتماد التكنولوجيا المتزايد وسيطرة العمليات الرقمية في الأعمال التجارية.
كيف يتم تصنيف الأصول غير الملموسة؟
تحتوي الأصول غير الملموسة على عمر مفيد محدد أو غير محدد. تكون الأصول غير الملموسة لها عمر مفيد محدد إذا كانت هناك عوامل قانونية أو تكنولوجية أو تعاقدية أو تنظيمية تحد من عمرها المفيد. قد يكون مثالًا على ذلك البرمجيات الخاصة التي اشترتها الشركة من شركة أخرى. سيكون عمرها محدودًا لأن التكنولوجيا ستتقدم مع مرور الوقت لتحسين البرمجيات. قيمة الأصل ستنخفض مع مرور الوقت. قد يكون مثالًا آخر على ذلك العقد أو اتفاقية الامتياز التي تنتهي في نهاية المطاف.
ملاحظة: يجب استهلاك الأصول غير الملموسة ذات العمر المحدد لأغراض ضريبة الدخل.
إذا كانت للأصل غير الملموس قيمة اقتصادية لعملك على مر الزمن، دون تدهور، فإن هذا الأصل غير الملموس لديه عمر مفتوح. يجب ألا يتم استهلاك الأصول غير الملموسة ذات العمر المفتوح.
تحدد المادة 197 من قانون الضرائب الأمريكي وتعرف الأصول التالية كأصول غير ملموسة ذات عمر مفتوح، بشرط أن تكون قد أنشأت الأصول كجزء كبير من شراء العمل:
- القيمة التجارية الجيدة
- قيمة استمرار العمل
- القوى العاملة الموجودة
- كتب الأعمال والسجلات وأنظمة الكمبيوتر والسجلات وقوائم المعلومات عن العملاء الحاليين والمحتملين
- براءات الاختراع وحقوق النشر والصيغ والتصاميم والعناصر المماثلة
- أصول قائمة على العملاء
- أصول قائمة على الموردين
- أي عنصر مشابه للعناصر المدرجة في الأرقام 3-7
- ترخيص أو تصريح أو حقوق مماثلة
- عقد لا تنافسية
- أي امتياز تجاري أو علامة تجارية أو اسم تجاري
- عقد لاستخدام أي عنصر في هذه القائمة
على الرغم من أن الأصول المذكورة أعلاه لديها عمر مفتوح، يجب استهلاكها على مدار 180 شهرًا أو 15 عامًا واستخدام تقنية الاستهلاك المستقيم للإهلاك. تحتوي منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية 535 على تفاصيل حول تصنيف الأصول للإهلاك.
ملاحظة: يمكنك الإبلاغ عن خصومات الاستهلاك السنوية الخاصة بك إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في الجزء السادس من نموذج 4562. توجد تعليمات الاستهلاك لتقديم الضرائب التجارية في النشرة 535.
استهلاك مقابل إهلاك
المحاسبة للأصول الملموسة وغير الملموسة مختلفة عن المحاسبة لنفقات تشغيل الأعمال العادية. يرجع ذلك إلى أن الأصول الملموسة وغير الملموسة يفترض أن لديها عمر مفيد يزيد عن سنة واحدة.
بالنسبة للأصول الملموسة الخاصة بك، يمكنك استخدام عملية الإهلاك لتخفيض تكاليفها تدريجيًا على مدار فترة زمنية. الإهلاك هو الانخفاض في قيمة الأصل المادي مع مرور الوقت بسبب التآكل والاستخدام. يمكن أيضًا تعريف الإهلاك على أنه استرداد تكلفة الممتلكات التي تمتلكها على مدار عدة سنوات.
سوف تستخدم الاستهلاك بدلاً من الإهلاك للأصول غير الملموسة. الاستهلاك هو عملية تقليل قيمة بعض الأصول غير الملموسة مع مرور الوقت بسبب تدهور قيمتها. كلاهما يستخدمان طريقة الاستهلاك المستقيم للإهلاك، لأغراض الضرائب، لتحقيق هدفهما.
تحديد عمر الأصول غير الملموسة
من الأصعب تحديد العمر المفيد لأصل غير ملموس مقارنة بأصل ملموس. بالنسبة للأصول غير الملموسة ذات العمر المفتوح التي تم الحصول عليها بدلاً من إنشائها بواسطة عملك، يجب أن يكون فترة الاستهلاك 15 عامًا وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية.
إذا كانت للأصول غير الملموسة عمر مفتوح، فيجب عليك تحديد عمرها المفيد لأغراض الضرائب. اعتبر هذه العوامل:
- الاستخدام المتوقع للأصل
- العمر المفيد المتوقع لأصل آخر أو مجموعة من الأصول التي قد ترتبط بالعمر المفيد للأصل غير الملموس
- أي أحكام قانونية أو تنظيمية أو تعاقدية قد تحد من العمر المفيد
- أي أحكام قانونية أو تنظيمية أو تعاقدية تمكن من تجديد أو تمديد العمر القانوني أو التعاقدي للأصل دون تكلفة كبيرة
- تأثيرات العفن والطلب والمنافسة وعوامل اقتصادية أخرى
- مستوى النفقات الصيانة المطلوبة للحصول على التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة من الأصل
كيفية حساب الاستهلاك
الطريقة الرئيسية لحساب الاستهلاك لأصل غير ملموس هي طريقة الاستهلاك المستقيم. سيكون من الصعب على الشركة محاولة استهلاك تكلفة أصل غير ملموس ذو عمر محدد بأي طريقة أخرى.
دعونا نلقي نظرة على مثال للاستهلاك لأصل غير ملموس. اشترت محل ملابس الأطفال الصغيرة “Kidz Klothes” عملها من محل آخر كان يغلق أبوابه. جاء مع المحل تصريح يقدر قيمته بمبلغ 15,000 دولار عندما كانت الشركة الجديدة تشتريه. قرر المالكون الجدد أن التصريح له قيمة فقط لمدة ثلاث سنوات بعد بدء استخدامه. التصريح ليس له قيمة متبقية. فيما يلي جدول الاستهلاك لقيمة التصريح:
| مصروف الاستهلاك | التكلفة المسجلة | الاستهلاك المتراكم | القيمة المحاسبية |
|---|---|---|---|
| سنة 0 | 3,750 دولار | 15,000 دولار | 15,000 دولار |
| سنة 1 | 3,750 دولار | 15,000 دولار | 11,250 دولار |
| سنة 2 | 3,750 دولار | 15,000 دولار | 7,500 دولار |
| سنة 3 | 3,750 دولار | 15,000 دولار | 3,750 دولار |
يتم تقسيم تكلفة التصريح على أربعة للحصول على التكلفة المسجلة بناءً على المعايير المحاسبية. يتم تقليل القيمة المحاسبية للأصل في الميزانية كل عام بمقدار استهلاكه. قد يكون مبلغ الاستهلاك غير ذو مغزى في كثير من الأحيان لأن تقدير قيمة الأصل غالبًا لا يتجاوز تخمينًا.
ملاحظة: يتم استخدام طريقة الاستنتاج المستندة إلى الإيرادات أحيانًا للأصول غير الملموسة، ولكن لا يمكن الإبلاغ عنها لمصلحة الضرائب الأمريكية. تعتمد طريقة الاستنتاج المستندة إلى الإيرادات بشكل أكبر على الطبيعة الذاتية وتحاول تحديد كم وكم من الوقت يولد الأصل غير الملموس تدفق الإيرادات الخاص به.
كيفية المطالبة بالاستهلاك للضرائب
يجب عليك الإبلاغ عن خصومات الاستهلاك السنوية لمصلحة الضرائب الأمريكية في الجزء السادس من نموذج 4562. توجد تعليمات الاستهلاك لتقديم الضرائب التجارية في النشرة 535.
أسئلة متكررة
أين يتم تسجيل استهلاك الأصول غير الملموسة؟
يتم تسجيل استهلاك الأصول غير الملموسة على الميزانية عن طريق تقليل القيمة المحاسبية لكل أصل يتم استهلاكه.
كيف تقيم الأصول غير الملموسة؟
من الصعب تقييم الأصول غير الملموسة لأن كل منها فريد. يمكنك استخدام نهج قائم على السوق، حيث تحدد ما يدفعه المشتري للأصل. يمكن لنهج قائم على التكلفة تحديد كم يكلف استبدال الأصل. يحدد نهج قائم على الإيرادات كمية الإيرادات التي يجلبها الأصل.
مصادر: Internal Revenue Service. “Amortization of Goodwill and Certain Other Intangibles.” Internal Revenue Service. “Business Expenses,” Pages 28-33. University of Puerto Rico. “Intangible Assets: Answers to Questions.”
Source: https://www.thebalancemoney.com/how-to-calculate-the-amortization-of-intangible-assets-5194272
اترك تعليقاً