الاستهلاك الإضافي هو خصم ضريبي يسمح للشركات بخصم جزء من تكلفة أنواع معينة من الممتلكات في وقت سابق من المعتاد. يشجع هذا الحافز الشركات على الاستثمار في معدات جديدة واستثمارات رأس المال الأخرى من خلال السماح لهم بأخذ مزيد من الاستهلاكات بشكل أسرع من الممكن بموجب قواعد الاستهلاك العادية.
تعريف وأمثلة على الاستهلاك الإضافي
يقوم الاستهلاك بتخصيص تكلفة الأصول الملموسة (العناصر الأكبر وأكثر دوامًا مثل الماكينات أو السيارات) على مدى فترة استخدامها المفيدة. إنها طريقة محاسبية تتيح للشركات توزيع تكلفة الأصل على مدى الوقت.
الاستهلاك الإضافي هو حافز ضريبي يشجع الشركات على الاستثمار في المعدات والممتلكات من خلال خصم نسبة أكبر من تكلفة أنواع معينة من الممتلكات في السنة التي تم شراؤها فيها.
الاسم البديل: نسبة العلاوة
تم إنشاؤه لمساعدة الشركات على الاستثمار في المعدات والممتلكات الجديدة، وزيادة النشاط الاقتصادي. يصف مكتب الإيرادات الداخلية (IRS) الاستهلاك الإضافي بأنه خصم إضافي للإهلاك في السنة الأولى لتكلفة بعض الممتلكات الملموسة، مثل الماكينات والمعدات.
على سبيل المثال للاستهلاك الإضافي، فلنفترض أنك تشتري حاسوبًا جديدًا لشركتك. مع الاستهلاك العادي، ستقوم بخصم قيمة الأصل على مر الزمن. مع الاستهلاك الإضافي، ستتمكن من خصم 100٪ من تكلفة هذا الأصل في السنة التي اشتريتها بدلاً من ذلك.
كيف يعمل الاستهلاك الإضافي؟
الاستهلاك الإضافي هو بند في القسم 168 (ك) من قانون الضرائب الأمريكي يسمح لك بخصم تكلفة بعض الأصول في السنة التي تم شراؤها فيها بدلاً من مرور الوقت. هناك بعض القواعد لكيفية عمله.
الاستهلاك الإضافي للأصول الجديدة مقابل الأصول المستعملة
تم وضع الاستهلاك الإضافي في عام 2002، ولكنه أصبح أكثر فائدة لبعض المكلفين منذ تمرير قانون تخفيض الضرائب وتوظيف الوظائف (TCJA) في عام 2017 عندما تم توسيع البند مرة أخرى.
يتوفر الاستهلاك الإضافي الآن للممتلكات الجديدة والمستعملة التي تم شراؤها ووضعها في الخدمة بعد 27 سبتمبر 2017. يحق لك الحصول على استهلاك إضافي بنسبة 100٪ على الممتلكات المؤهلة الجديدة في السنة التي تضعها في الخدمة. يمكنك أيضًا المطالبة بالاستهلاك الإضافي بنسبة 100٪ على بعض الممتلكات المستعملة المؤهلة. يمكن لأصحاب الأعمال خصم 50٪ من تكلفة الممتلكات المؤهلة المشتراة حديثًا، طالما تم شراؤها ووضعها في الخدمة قبل 31 ديسمبر 2019.
لمزيد من التفاصيل حول المطالبة بالخصم، راجع اللوائح النهائية وتعليمات النموذج 4562، الاستهلاك والاستنفاد (بما في ذلك المعلومات عن الممتلكات المدرجة).
ما يعتبر ممتلكات مؤهلة؟
وفقًا لمكتب الإيرادات الداخلية (IRS)، تشمل الممتلكات المؤهلة للاستهلاك الإضافي ما يلي:
- الممتلكات الملموسة المستهلكة بموجب MACRS
- الممتلكات الملموسة الجديدة (باستثناء المباني أو المكونات الهيكلية)
- الممتلكات الملموسة المستعملة (باستثناء المباني أو المكونات الهيكلية)
- ممتلكات الإنتاج المعينة
- إنتاج الأفلام والتلفزيون والعروض المسرحية المباشرة المؤهلة
- الممتلكات التي ستستمر لمدة 20 عامًا أو أقل
- برامج الكمبيوتر، وفقًا للتعريف والاستهلاك بموجب القسم 167 (f) (1)
- ممتلكات خدمات المياه
حاليًا، يسمح الاستهلاك الإضافي بإنفاق 100٪ من القاعدة القابلة للاستهلاك. يمكنك خصم تكلفة الأصل بأكملها من الضرائب في السنة التي تم شراؤها فيها بدلاً من استهلاكها على مدى عدد من السنوات. لمزيد من المعلومات، راجع منشور IRS 946 حول استهلاك الممتلكات.
مستقبل الاستهلاك الإضافي
هذا الاستهلاك الضريبي لن يستمر إلى الأبد. سيتم تدريجيًا إلغاء الاستهلاك الإضافي بنسبة 20٪ في كل عام اعتبارًا من عام 2023 حتى يتم إلغاؤه بعد عام 2026. بعد عام 2026، لن يكون هذا متاحًا كحافز ضريبي لأصحاب الأعمال، لذا إذا كنت تنوي استخدامه، فافعل ذلك الآن.
متى ينطبق الاستهلاك الإضافي؟
ينطبق الاستهلاك الإضافي على شراء المعدات والأصول المؤهلة الأخرى. يمكنك استخدام هذا الحافز الضريبي في الحالات التالية:
- الأصل جديد، ليس مستعملاً
- تم الحصول على الأصل من قبل المكلف أو المستأجر
- المكلف أو المستأجر يقوم بتحسين مؤهل للممتلكات
- لديه عمر مفيد لا يتجاوز 20 عامًا
- ليس ممتلكات مدرجة (تشمل الممتلكات المدرجة السيارات والقوارب والكمبيوترات)
ملاحظة: ينطبق الاستهلاك الإضافي أيضًا على العقارات، والتي يتم تعريفها على أنها “فائض الاستثمار العقاري المؤهل على الأساس العقاري المؤهل”.
ما هي قيود الاستهلاك الإضافي؟
خصم تكلفة أصل جديد من دخل عملك في السنة هو فائدة ضريبية كبيرة. ومع ذلك، يتم تحديد المبلغ الذي يمكنك خصمه بواسطة نوع وفئة الأصل.
القيد الرئيسي للاستهلاك الإضافي هو أنه ينطبق فقط على الأصول التي تم شراؤها حديثًا – وليس على تلك التي تم استخدامها بالفعل أو شراؤها سابقًا. القيد الآخر هو القيود على أنواع وفئات الممتلكات المؤهلة لهذا الحافز الضريبي، لذا ليست جميع الأصول مؤهلة.
على سبيل المثال، لا يمكنك المطالبة بخصم للاستهلاك أو الاستهلاك لأي ممتلكات قمت بالفعل باختيار السماح بالاستهلاك الخاص المسمى بالمادة 168 (ك).
بالإضافة إلى ذلك، أزالت قانون عام 2017 “معدات الكمبيوتر أو الملحقات الطرفية” من قائمة الممتلكات التي يمكن استهلاكها بالعلاوة. يتم استبعاد الخصائص التي تستخدم بشكل أساسي في التجارة أو الأعمال التي تقدم أو تبيع فيها الطاقة الكهربائية أو خدمات التخلص من المياه أو الغاز أو البخار أو النقل المحلي للغاز أو البخار وتوزيع الأنابيب.
أخذ العبارات الرئيسية
الاستهلاك الإضافي هو حافز ضريبي يسمح للشركات بخصم تكلفة أنواع معينة من الممتلكات بشكل أسرع.
يسمح لك بخصم جزء من تكلفة ممتلكات معينة، مثل المعدات والآلات والبرامج، في السنة التي يتم وضعها في الخدمة.
تم تنفيذه لأول مرة من قبل الكونغرس في عام 2002 وتم تمديدها عدة مرات منذ ذلك الحين.
تم توقيع أحدث تمديد في 22 ديسمبر 2017، ويسمح بخصم 100٪ من القاعدة القابلة للاستهلاك للأصول.
هل كانت هذه الصفحة مفيدة؟
شكرًا لتعليقك! أخبرنا لماذا؟
Source: https://www.thebalancemoney.com/what-is-bonus-depreciation-5271709
اترك تعليقاً