نموذج الـ IRS 8938 هو نموذج ضريبي يستخدمه بعض المكلفين الأمريكيين والشركات والشراكات والجمعيات التي تمتلك أصولًا أجنبية تتجاوز حدًا معينًا.
تعريف ومثال على نموذج الـ IRS 8938
تم توقيع قانون FATCA من قبل الرئيس أوباما في 18 مارس 2010 لإنشاء متطلبات أكثر صرامة لتقارير المكلفين عن الأصول الأجنبية وللحد من الخسائر الحكومية الناجمة عن عدم الامتثال للضرائب الخارجية. يجب على المكلفين والشركات والشراكات التي تمتلك أصولًا أجنبية تتجاوز الحدود تقديم نموذج 8939 عند تقديم إقراراتهم الضريبية.
ملاحظة: لا يتم الإبلاغ عن الاستثمارات الأجنبية التي تمتلكها من خلال حسابات الاستثمار الموجودة في الولايات المتحدة على نموذج 8938، ولا تخضع لقواعد FATCA.
ما يعتبر أصولًا مالية أجنبية؟
تسمي الـ IRS الأصول المالية الأجنبية “أصول مالية أجنبية محددة”. تشمل:
- الحسابات المالية المحتفظ بها في مؤسسات خارج الولايات المتحدة، مثل حسابات البنوك وحسابات الاستثمار وحسابات التقاعد وخطط التعويض المؤجل وصناديق الاستثمار المشتركة.
- الأسهم والسندات أو الأوراق المالية الأخرى التي تصدرها شخص غير أمريكي ولا تحتفظ بها من خلال حساب استثمار.
- السندات أو السندات التي تصدرها شخص أجنبي.
- أي مصلحة في كيان أجنبي، مثل شركة أجنبية أو شراكة أجنبية أو ممتلكات أو ثقة أجنبية.
- أي أداة مالية أو عقد لها مصدر أو طرف معاكس ليس شخصًا أمريكيًا.
- المساكن الشخصية والعقارات المؤجرة، ولكن فقط إذا كانت مملوكة من قبل شراكة أجنبية أو شركة أو ثقة أو ممتلكات.
من يستخدم نموذج الـ IRS 8938؟
في النظرية، جميع المكلفين الأمريكيين يخضعون لقواعد FATCA، ولكن فقط في ظروف معينة. تشير تعليمات نموذج الـ IRS 8938 إلى “الأفراد المحددين” و “الكيانات المحلية المحددة”، وتشرح متى يجب تقديم التقارير.
الأفراد المحددين يشملون المواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين والأجانب غير المقيمين الذين يختارون أن يعاملوا كمقيمين أمريكيين لأغراض الضرائب، والأجانب غير المقيمين الذين يقيمون في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو.
ملاحظة: لا يجب على المكلفين الذين ليسوا ملزمين بتقديم إقرارات ضريبية لأنهم يكسبون أقل من متطلبات الدخل تقديم نموذج 8938. متطلبات التقديم هي نفس الاستثناء القياسي لمعظم غير المعتمدين اعتبارًا من عام 2022.
تشمل الكيانات المحلية المحددة أي شركة أو شراكة “مملوكة بشكل وثيق” تستوفي الشروط التالية:
- 80% من قوة التصويت أو الأسهم أو رأس المال مملوكة من قبل شخص واحد في اليوم الأخير من السنة الضريبية.
- 50% من الدخل الإجمالي للشركة من الدخل السلبي، أو 50% من الأصول محجوزة لإنتاج الدخل السلبي.
يمكن أن ينطبق هذا أيضًا على الثقة المحلية التي لديها مستفيد حالي محدد واحد على الأقل للسنة الضريبية المحددة.
حدود تقديم نموذج الـ 8938
يجب أيضًا على المكلفين تلبية حدود معينة ليتم تطلب منهم تقديم نموذج الـ 8938. وقد حددت الـ IRS حدودًا مختلفة لأنواع مختلفة من المكلفين. تمثل جميع هذه الحدود إجمالي الأصول الأجنبية المملوكة:
- يجب على الأفراد غير المتزوجين المقيمين في الولايات المتحدة تقديم نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 50,000 دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكبر من 75,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
- يجب على الأزواج المتزوجين الذين يقدمون بشكل مشترك ويقيمون في الولايات المتحدة تقديم نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 100,000 دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكبر من 150,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
- يجب على الأزواج المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل ويقيمون في الولايات المتحدة تقديم نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 50,000 دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكبر من 75,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
- يجب على الأفراد غير المتزوجين المقيمين خارج الولايات المتحدة والذين يستوفون اختبار الإقامة الحقيقية أو اختبار الوجود الجسدي تقديم نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 200,000 دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكبر من 300,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
- يجب على الأزواج المتزوجين الذين يقدمون بشكل مشترك ويقيمون خارج الولايات المتحدة والذين يستوفون اختبار الإقامة الحقيقية أو اختبار الوجود الجسدي تقديم نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 400,000 دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكبر من 600,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
- يجب على الأزواج المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل ويقيمون خارج الولايات المتحدة والذين يستوفون اختبار الإقامة الحقيقية أو اختبار الوجود الجسدي تقديم نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 200,000 دولار في اليوم الأخير من السنة
Source: https://www.thebalancemoney.com/foreign-financial-assets-3193146
اترك تعليقاً